車輛購置稅征收管理辦法

【導讀】國家稅務總局對《車輛購置稅征收管理辦法》進行了全面修訂，進一步完善了車購稅征管制度，加強了車購稅征收管理，提高了車購稅征管工作效率與服務質量�！盾囕v購置稅征收管理辦法》對制定依據、征稅范圍、納稅申報、計稅價格、退免稅管理、完稅證明等原則性條款進行規定。

【發文字號】：國家稅務總局令第38號
【執行時間】：20160201
【信息來源】：國家稅務總局

《國家稅務總局關于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定》，已經2015年12月17日國家稅務總局2015年度第2次局務會議審議通過，現予公布，自2016年2月1日起施行。
2015年12月28日

根據《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》（國發[2015]27號），國家稅務總局決定對《車輛購置稅征收管理辦法》作如下修改:
將第二十一條修改為:“國家稅務總局定期編列免稅圖冊。車輛購置稅免稅圖冊管理辦法由國家稅務總局另行制定�！�
本決定自2016年2月1日起施行。
《車輛購置稅征收管理辦法》根據本決定作相應的修改，重新公布。
車輛購置稅征收管理辦法
（2014年12月2日國家稅務總局令第33號公布，根據2015年12月28日《國家稅務總局關于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定》修正）

第一條　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（以下簡稱車輛購置稅條例）及有關法律法規規定，制定本辦法。

第二條　車輛購置稅的征稅、免稅、減稅范圍按照車輛購置稅條例的規定執行。

第三條　納稅人應到下列地點辦理車輛購置稅納稅申報:
（一）需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報；
（二）不需要辦理車輛登記注冊手續的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。

第四條　車輛購置稅實行一車一申報制度。

第五條　納稅人購買自用應稅車輛的，應自購買之日起60日內申報納稅；進口自用應稅車輛的，應自進口之日起60日內申報納稅；自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應自取得之日起60日內申報納稅。

第六條　免稅車輛因轉讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應在免稅條件消失之日起60日內到主管稅務機關重新申報納稅。
免稅車輛發生轉讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應當自購買或取得車輛之日起60日內到主管稅務機關重新申報免稅。

第七條　納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》（以下簡稱納稅申報表），同時提供以下資料:
（一）納稅人身份證明；
（二）車輛價格證明；
（三）車輛合格證明；
（四）稅務機關要求提供的其他資料。

第八條　免稅條件消失的車輛，納稅人在辦理納稅申報時，應如實填寫納稅申報表，同時提供以下資料:
（一）發生二手車交易行為的，提供納稅人身份證明、《二手車銷售統一發票》和《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）正本原件；
（二）未發生二手車交易行為的，提供納稅人身份證明、完稅證明正本原件及有效證明資料。

第九條　車輛購置稅計稅價格按照以下情形確定:
（一）納稅人購買自用的應稅車輛，計稅價格為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包含增值稅稅款；
（二）納稅人進口自用的應稅車輛:
計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅
（三）納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，計稅價格為國家稅務總局核定的最低計稅價格；
（四）納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，主管稅務機關參照國家稅務總局規定的最低計稅價格核定；
（五）國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。有效價格證明注明的價格明顯偏低的，主管稅務機關有權核定應稅車輛的計稅價格；
（六）進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供車輛有效價格證明的，主管稅務機關有權核定應稅車輛的計稅價格；
（七）免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1年扣減10％；未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格；使用年限10年（含）以上的，計稅價格為0。

第十條　價外費用是指銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、違約金（延期付款利息）和手續費、包裝費、儲存費、優質費、運輸裝卸費、保管費以及其他各種性質的價外收費，但不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

第十一條　最低計稅價格是指國家稅務總局依據機動車生產企業或者經銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。
車輛購置稅最低計稅價格管理辦法由國家稅務總局另行制定。

第十二條　納稅人購買自用或者進口自用的應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，是指除本辦法第九條第（六）項規定車輛之外的情形。

第十三條　主管稅務機關應對納稅申報資料進行審核，確定計稅價格，征收稅款，核發完稅證明。

第十四條　主管稅務機關對已經辦理納稅申報車輛的征管資料及電子信息按規定保存。

第十五條　已繳納車輛購置稅的車輛，發生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅:
（一）車輛退回生產企業或者經銷商的；
（二）符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的；
（三）其他依據法律法規規定應予退稅的情形。

第十六條　納稅人申請退稅時，應如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》（以下簡稱退稅申請表），由本人、單位授權人員到主管稅務機關辦理退稅手續，按下列情況分別提供資料:
（一）車輛退回生產企業或者經銷商的，提供生產企業或經銷商開具的退車證明和退車發票。
未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機關車輛管理機構出具的機動車注銷證明。
（二）符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的，未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本。
（三）其他依據法律法規規定應予退稅的情形，未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅憑證、完稅證明正本、公安機關車輛管理機構出具的機動車注銷證明或者稅務機關要求的其他資料。

第十七條　車輛退回生產企業或者經銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10％計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。
其他退稅情形，納稅人申請退稅時，主管稅務機關依據有關規定計算退稅額。

第十八條　納稅人在辦理車輛購置稅免（減）稅手續時，應如實填寫納稅申報表和《車輛購置稅免（減）稅申報表》（以下簡稱免稅申報表），除按本辦法第七條規定提供資料外，還應根據不同情況，分別提供下列資料:
（一）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，分別提供機構證明和外交部門出具的身份證明；
（二）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，提供訂貨計劃的證明；
（三）設有固定裝置的非運輸車輛，提供車輛內、外觀彩色5寸照片；
（四）其他車輛，提供國務院或者國務院授權的主管部門的批準文件。

第十九條　車輛購置稅條例第九條“設有固定裝置的非運輸車輛”，是指列入國家稅務總局下發的《設有固定裝置非運輸車輛免稅圖冊》（以下簡稱免稅圖冊）的車輛。

第二十條　納稅人在辦理設有固定裝置的非運輸車輛免稅申報時，主管稅務機關應當依據免稅圖冊對車輛固定裝置進行核實無誤后，辦理免稅手續。

第二十一條　國家稅務總局定期編列免稅圖冊。車輛購置稅免稅圖冊管理辦法由國家稅務總局另行制定。

第二十二條　主管稅務機關要加強完稅證明管理，不得交由稅務機關以外的單位核發。主管稅務機關在稅款足額入庫后發放完稅證明。
完稅證明不得轉借、涂改、買賣或者偽造。

第二十三條　完稅證明分正本和副本，按車核發，每車一證。正本由車主保管，副本用于辦理車輛登記注冊。
稅務機關積極推行與車輛登記管理部門共享車輛購置稅完稅情況電子信息。

第二十四條　購買二手車時，購買者應當向原車主索要完稅證明。

第二十五條　完稅證明發生損毀丟失的，車主在補辦完稅證明時，填寫《車輛購置稅完稅證明補辦表》（以下簡稱補辦表），分別按照以下情形予以補辦:
（一）車輛登記注冊前完稅證明發生損毀丟失的，主管稅務機關應依據納稅人提供的車輛購置稅完稅憑證聯次或者主管稅務機關車輛購置稅完稅憑證留存聯次或者其電子信息、車輛合格證明補辦；
（二）車輛登記注冊后完稅證明發生損毀丟失的，主管稅務機關應依據車主提供的《機動車行駛證》或者《機動車登記證書》，核發完稅證明正本（副本留存）。

第二十六條　完稅證明內容與原申報資料不一致時，納稅人可以到發證稅務機關辦理完稅證明的更正。

第二十七條　完稅證明的樣式、規格、編號由國家稅務總局統一規定并印制。

第二十八條　主管稅務機關應加強稅源管理。發現納稅人不按規定進行納稅申報，造成不繳或者少繳應納稅款的，按稅收征管法有關規定處理。

第二十九條　本辦法涉及的納稅申報表、補辦表、退稅申請表、免稅申報表、車輛信息表的樣式、規格由國家稅務總局統一規定，另行下發。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局自行印制使用，納稅人也可在主管稅務機關網站自行下載填寫使用。

第三十條　本辦法自2015年2月1日起實施�！盾囕v購置稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第15號）、《國家稅務總局關于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定》（國家稅務總局令第27號）同時廢止。

政策解讀：

為了更好地貫徹實施修訂后的車購稅征管辦法，國家稅務總局另行制定了《國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關問題的公告》（以下簡稱公告），公告按照辦法的體例結構和組織順序，依循細化辦法有關規定或補充辦法未規定內容的基本思路進行制定，共二十三條,其中十二條對辦法中的有關規定進行了細化，十一條對辦法中未規定的內容進行了補充。公告對于基層稅務機關及納稅人辦理車購稅具體業務具有指導性作用。

在近年來的稅收征管實踐中，各地稅務機關及納稅人陸續對車購稅政策及管理中的一些概念界定、業務辦理事宜提出了建議和意見，如進口車庫存三年的界定問題，未核定最低計稅價格車輛申報計稅價格明顯偏低時計稅價格的核定方法等。國家稅務總局對上述情況進行了調查研究，在本公告中對類似情況均進行了明確，如：“購買之日”、“進口之日”、“取得之日”、“進口自用”、“進口舊車”、“因不可抗力因素導致受損的車輛”、“庫存超過3年的車輛”、“行駛8萬公里以上的試驗車輛”等。此外，公告還對車購稅征管資料的存儲方式（電子、紙質）及紙質征管資料的保存期限、車購稅征管資料內容、“稅款足額入庫”的情形進行了明確；公告附件對車購稅表證單書進行了規范。

相關問答：

1、請問遺失車輛的購置稅證如何補辦？
根據《國家稅務總局關于修改《車輛購置稅征收管理辦法》的決定》（國家稅務總局令第27號）的規定，《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）發生損毀、丟失的，車主在申請補辦完稅證明前應在《中國稅務報》或由省、自治區、直轄市國家稅務局指定的公開發行的報刊上刊登遺失聲明，填寫《換(補)車輛購置稅完稅證明申請表》。

2、購置稅發票丟失怎么辦？
國家稅務總局關于修改《車輛購置稅征收管理辦法》的決定 (國家稅務總局令第27號 ):
車輛購置稅征收管理辦法:
第二十條 完稅證明發生損毀、丟失的，車主在申請補辦完稅證明前應在《中國稅務報》或由省、自治區、直轄市國家稅務局指定的公開發行的報刊上刊登遺失聲明，填寫《換（補）車輛購置稅完稅證明申請表》(見附件3,以下簡稱補證申請表)。
第二十一條 納稅人在辦理車輛登記注冊前完稅證明發生損毀、丟失的，主管稅務機關應依據納稅人提供的車購稅繳稅憑證或主管稅務機關車購稅繳稅憑證留存聯，車輛合格證明，遺失聲明予以補辦。
第二十二條 車主在辦理車輛登記注冊后完稅證明發生損毀、丟失的，車主向原發證稅務機關申請換、補，主管稅務機關應依據車主提供的《機動車行駛證》，遺失聲明核發完稅證明正本（副本留存）。

3、個人轉讓二手車要繳納哪些稅？
根據國家稅務總局關于修改《車輛購置稅征收管理辦法》的決定 （國家稅務總局令第27號 ）的規定，第六條 購買二手車時，購買者應當向原車主索要《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）。
購買已經辦理車輛購置稅免稅手續的二手車，購買者應當到稅務機關重新辦理申報繳稅或免稅手續。未按規定辦理的，按征管法的規定處理。
根據上述辦法規定，購買二手車購買者應當向原車主索要《車輛購置稅完稅證明》，如果沒有《車輛購置稅完稅證明》，需要重新辦理申報繳納車輛購置稅。