中華人民共和國車船稅暫行條例實施細(xì)則

【導(dǎo)讀】《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細(xì)則》的公布和實施，標(biāo)志著我國地方稅制改革取得了新進(jìn)展，有利于簡化稅制，構(gòu)建公平的稅收環(huán)境；有利于拓寬稅基，增加地方財政收入；有利于強(qiáng)化征管，實現(xiàn)車船稅的源泉控管。

【發(fā)文字號】：財政部令國家稅務(wù)總局第46號
【執(zhí)行時間】：20070201
【信息來源】：財政部、國家稅務(wù)總局

《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細(xì)則》經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局審議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起實施。

部　長　 金人慶
局　長　 謝旭人
二〇〇七年二月一日

中華人民共和國車船稅暫行條例實施細(xì)則

第一條　根據(jù)《 中華人民共和國車船稅暫行條例 》（以下簡稱條例），制定本細(xì)則。
第二條　條例第一條第一款所稱的管理人，是指對車船具有管理使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位。
第三條　條例第一條第二款所稱的車船管理部門，是指公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等依法具有車船管理職能的部門。
第四條　在機(jī)場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。
第五條　條例第三條第（一）項所稱的非機(jī)動車，是指以人力或者畜力驅(qū)動的車輛，以及符合國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動輪椅車、電動自行車等車輛；非機(jī)動船是指自身沒有動力裝置，依靠外力驅(qū)動的船舶；非機(jī)動駁船是指在船舶管理部門登記為駁船的非機(jī)動船。
第六條　條例第三條第（二）項所稱的拖拉機(jī)，是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記為拖拉機(jī)的車輛。
第七條　條例第三條第（三）項所稱的捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。不包括在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶。
第八條　條例第三條第（四）項所稱的軍隊、武警專用的車船，是指按照規(guī)定在軍隊、武警車船管理部門登記，并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車船。
第九條　條例第三條第（五）項所稱的警用車船，是指公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。
第十條　條例第三條第（七）項所稱的我國有關(guān)法律，是指《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》。
第十一條　外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員在辦理條例第三條第（七）項規(guī)定的免稅事項時，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具本機(jī)構(gòu)或個人身份的證明文件和車船所有權(quán)證明文件，并申明免稅的依據(jù)和理由。
第十二條　納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。
第十三條　購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。計算公式為：應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額/12）*應(yīng)納稅月份數(shù)
第十四條　在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。
第十五條　由扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動車車船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險的同時繳納車船稅。
第十六條　納稅人應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人提供車船的相關(guān)信息。拒絕提供的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。
第十七條　已完稅或者按照條例第三條第（七）項、條例第四條規(guī)定減免車船稅的車輛，納稅人在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險時，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本年度車船稅的完稅憑證或者減免稅證明。不能提供完稅憑證或者減免稅證明的，應(yīng)當(dāng)在購買保險時按照當(dāng)?shù)氐能嚧�稅稅額標(biāo)準(zhǔn)計算繳納車船稅。
第十八條　納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。
第十九條　納稅人在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險時繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
第二十條　扣繳義務(wù)人在代收車船稅時，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險的保險單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明。除另有規(guī)定外，扣繳義務(wù)人不再給納稅人開具代扣代收稅款憑證。納稅人如有需要，可以持注明已收稅款信息的保險單，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具完稅憑證。
第二十一條　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時解繳代收代繳的稅款，并向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。
第二十二條　地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定支付扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的手續(xù)費。
第二十三條　條例《車船稅稅目稅額表》中的載客汽車，劃分為大型客車、中型客車、小型客車和微型客車4個子稅目。其中，大型客車是指核定載客人數(shù)大于或者等于20人的載客汽車；中型客車是指核定載客人數(shù)大于9人且小于20人的載客汽車；小型客車是指核定載客人數(shù)小于或者等于9人的載客汽車；微型客車是指發(fā)動機(jī)氣缸總排氣量小于或者等于1升的載客汽車。載客汽車各子稅目的每年稅額幅度為：
（一）大型客車，480元至660元；
（二）中型客車，420元至660元；
（三）小型客車，360元至660元；
（四）微型客車，60元至480元。
第二十四條　條例《車船稅稅目稅額表》中的三輪汽車，是指在車輛管理部門登記為三輪汽車或者三輪農(nóng)用運輸車的機(jī)動車。
條例《車船稅稅目稅額表》中的低速貨車，是指在車輛管理部門登記為低速貨車或者四輪農(nóng)用運輸車的機(jī)動車。
第二十五條　條例《車船稅稅目稅額表》中的專項作業(yè)車，是指裝置有專用設(shè)備或者器具，用于專項作業(yè)的機(jī)動車；輪式專用機(jī)械車是指具有裝卸、挖掘、平整等設(shè)備的輪式自行機(jī)械。
專項作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車的計稅單位為自重每噸，每年稅額為16元至120元。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照載貨汽車的稅額標(biāo)準(zhǔn)在規(guī)定的幅度內(nèi)確定。
第二十六條　客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅。
第二十七條　條例《車船稅稅目稅額表》中的船舶，具體適用稅額為：
（一）凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；
（二）凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；
（三）凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元；
（四）凈噸位10001噸及其以上的，每噸6元。
第二十八條　條例《車船稅稅目稅額表》中的拖船，是指專門用于拖（推）動運輸船舶的專業(yè)作業(yè)船舶。
拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。
第二十九條　條例及本細(xì)則所涉及的核定載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計稅標(biāo)準(zhǔn)，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書相應(yīng)項目所載數(shù)額為準(zhǔn)。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理登記手續(xù)的，上述計稅標(biāo)準(zhǔn)以車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證相應(yīng)項目所載數(shù)額為準(zhǔn)；不能提供車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車船自身狀況并參照同類車船核定。
車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。
第三十條　條例和本細(xì)則所稱的自重，是指機(jī)動車的整備質(zhì)量。
第三十一條　本細(xì)則所稱納稅年度，自公歷1月1日起，至12月31日止。
第三十二條　2007納稅年度起，車船稅依照條例和本細(xì)則的規(guī)定計算繳納。
第三十三條　各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)條例和本細(xì)則的有關(guān)規(guī)定制定具體實施辦法，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
第三十四條　本細(xì)則自公布之日起實施。

政策解讀：

《中華人民共和國車船稅暫定條例》及其《實施細(xì)則》在全國各省正式進(jìn)入實施階段之后，車船稅暫行條例規(guī)定的各項新規(guī)，對車主們的切實利益有哪些影響，車船稅的繳納是否有所變動？

首先，車船稅暫行條例規(guī)定了車船稅的納稅人和納稅范圍，即在我國境內(nèi)，依法登記的車輛和船舶的管理人或所有人為車船稅的納稅人，在這里的管理人就包括對車船具有管理使用權(quán)而不具有所有權(quán)的單位。

而后，車船稅暫行條例規(guī)定明確了車船稅的減免優(yōu)惠范圍：一是非機(jī)動車船，具體指的是以人力或者畜力驅(qū)動的車輛。二是拖拉機(jī)，必須是在農(nóng)業(yè)機(jī)械部門登記為拖拉機(jī)的車輛。三是捕撈、養(yǎng)殖漁船，必須為在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。四是軍隊、武警專用的車船；五是警用車船，具體指按照規(guī)定在軍隊、武警車船管理部門登記，并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車船；六是按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；七是依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

同時，車船稅暫行條例規(guī)定了納稅義務(wù)生效的時間和納稅期間，根據(jù)新《條例》第七條之規(guī)定，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。《細(xì)則》還規(guī)定，納稅年度為自公歷1月1日起至12月31日止。為新車主考慮，車船稅暫停條例規(guī)定了新車船應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額/12)*應(yīng)納稅月份數(shù)。

車船稅暫行條例規(guī)定再次明確了車船稅可申請退稅的范圍。依據(jù)《細(xì)則》第十四條之規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。當(dāng)已盜車輛失而復(fù)得，納稅人則需從公安部門出具證明的當(dāng)月繳納車船稅。

《中華人民共和國車船稅暫定條例》的實施，明確了車船稅的納稅人和納稅范圍，明晰了車船稅的減免范圍，車船稅暫行條例規(guī)定了納稅義務(wù)生效的時間和納稅期間，明確了車船稅可申請退稅的范圍，也明確了車船稅應(yīng)納稅額的幅度。《條例》的頒布施行使得納稅人更加明晰了自己的納稅義務(wù)和稅金金額，解決了大部分納稅人對車船稅的疑問，建立了一個納稅的和諧氛圍。

擴(kuò)展知識：

1、車船稅是交給國家的嗎？
所有的稅種都是交到了國庫。稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制取得財政收入的一種特定分配方式。

2、什么是車船稅退稅？哪些情況下車主可以申請車船稅退稅？
車船稅退稅是根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第46號）第十四條規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
此外，在一個納稅年度內(nèi)，已完稅車船重復(fù)納稅的，納稅人可以辦理申請退稅。對已由保險機(jī)構(gòu)代收代繳車輛車船稅的納稅人，凡涉及車輛車船稅需要退稅的，均由代收代繳的各家保險公司代為辦理。

3、漏繳的車船稅可以免繳嗎？
車船稅是一種稅收，既然是稅收，就具有一定的法律強(qiáng)制性。也就是說，車船稅的繳納并不是以個人意志來決定的，也不是由某個機(jī)構(gòu)說了算的，而是直接受國家的控制與監(jiān)管。那么，不交車船稅行嗎這樣的問題就有了明確的答案，按照法律規(guī)定，除可享受減免稅的車輛外，車船稅是車主必須要繳納的。如果不繳納，構(gòu)成了偷稅漏稅行為是其一，車主無法進(jìn)行車輛年審則是關(guān)鍵。
所以建議漏繳的車船稅也要盡快補(bǔ)繳。