2017年差旅費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)全文

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第五十二條規(guī)定：

納稅人發(fā) 生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。企業(yè)差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由企業(yè)結(jié)合具體情況自行確定。

發(fā)放給員工的午餐補(bǔ)助應(yīng)計(jì)入企業(yè)計(jì)稅工資總額按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除。如果企業(yè)有職工食堂，則食堂的支出應(yīng)在福利費(fèi)中核算。

如果單位企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，則你單位發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。企業(yè)差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定，發(fā)給職工的出差補(bǔ)助應(yīng)根據(jù)出差地區(qū)的不同情況在合理范圍內(nèi)允許扣除。

一、《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十二條規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。如果出現(xiàn)邏輯關(guān)系混亂，真實(shí)性不能保證的車票或者支付憑證，不能作為差旅費(fèi)在稅前扣除。

二、目前，差旅費(fèi)報(bào)銷額度限制沒有全國統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，各地財(cái)稅機(jī)關(guān)對(duì)此也執(zhí)行不一，但基本的規(guī)定都是可參照?qǐng)?zhí)行國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工作人員差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》的通知》（財(cái)行[2006]313號(hào)）的規(guī)定，2007年1月1日起，副部長級(jí)人員差旅費(fèi)為每人每天600元、司局級(jí)人員每人每天300元、處級(jí)以下人員每人每天150元標(biāo)準(zhǔn)以下憑據(jù)報(bào)銷。城市間交通費(fèi)和住宿費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)實(shí)行定額包干。出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天50元，公雜費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天30元，用于補(bǔ)助市內(nèi)交通、通訊等支出。

員工出差差旅費(fèi)稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么

所謂稅前扣除指的是企業(yè)所得稅，國家稅務(wù)法規(guī)與會(huì)計(jì)制度規(guī)定員工因工出差合理合法的差旅費(fèi)允許計(jì)入經(jīng)營費(fèi)用與管理費(fèi)用進(jìn)行核算，體現(xiàn)到生產(chǎn)經(jīng)營成本里去，可以稅前扣除。但在出差當(dāng)中如果發(fā)生大筆的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，應(yīng)按稅務(wù)法規(guī)制定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行清算，招待費(fèi)超過標(biāo)準(zhǔn)是不能稅前扣除的。

辦公用品費(fèi)和差旅費(fèi)稅前扣除有規(guī)定比例嗎

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡稱《實(shí)施條例》)第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰。差旅費(fèi)據(jù)實(shí)稅前扣除。

差旅費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除有什么標(biāo)準(zhǔn)？

問：是否可以參考國稅發(fā)[2000]84號(hào)文件中對(duì)差旅費(fèi)的扣除規(guī)定？ 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）第八條規(guī)定， 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)《稅務(wù)部門現(xiàn)行有效失效廢止規(guī)章目錄》（國家稅務(wù)總局令第23號(hào)）規(guī)定，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號(hào))已全文廢止。

因此，企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的費(fèi)用支出，準(zhǔn)予在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等內(nèi)容，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行差旅費(fèi)合理性判斷時(shí)，有可能會(huì)將其列入考慮因素。