中華人民共和國車輛購置稅法

《中華人民共和國車輛購置稅法》于2018年12月29日通過并公布，共十九條，自2019年7月1日起正式施行，原《暫行條例》同時廢止�！盾囕v購置稅法》已經(jīng)上升到法律的層面，原暫行條例僅為行政法規(guī)。由此可見，國家對車輛購置稅征收管理的要求愈加重視和規(guī)范。

【發(fā)文字號】：中華人民共和國主席令第十九號
【執(zhí)行時間】：20190701
【信息來源】：全國人大常委會

辦法全文

中華人民共和國車輛購置稅法

（2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議通過）

第一條　在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。

第二條　本法所稱購置，是指以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

第三條　車輛購置稅實行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

第四條　車輛購置稅的稅率為百分之十。

第五條　車輛購置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車輛的計稅價格乘以稅率計算。

第六條　應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照下列規(guī)定確定：
（一）納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款；
（二）納稅人進口自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅；
（三）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；
（四）納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

第七條　納稅人申報的應(yīng)稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

第八條　納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按照申報納稅之日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算繳納稅款。

第九條　下列車輛免征車輛購置稅：
（一）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛；
（二）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛；
（三）懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛；
（四）設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛；
（五）城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛。
根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以規(guī)定減征或者其他免征車輛購置稅的情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

第十條　車輛購置稅由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收。

第十一條　納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車輛購置稅；購置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車輛購置稅。

第十二條　車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

第十三條　納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記前，繳納車輛購置稅。
公安機關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)提供的應(yīng)稅車輛完稅或者免稅電子信息對納稅人申請登記的車輛信息進行核對，核對無誤后依法辦理車輛注冊登記。

第十四條　免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理車輛轉(zhuǎn)移登記或者變更登記前繳納車輛購置稅。計稅價格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準(zhǔn)，每滿一年扣減百分之十。

第十五條　納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之十。

第十六條　稅務(wù)機關(guān)和公安、商務(wù)、海關(guān)、工業(yè)和信息化等部門應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)稅車輛信息共享和工作配合機制，及時交換應(yīng)稅車輛和納稅信息資料。

第十七條　車輛購置稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條　納稅人、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第十九條　本法自2019年7月1日起施行。2000年10月22日國務(wù)院公布的《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》同時廢止。

政策解讀

2019年7月1日期，《中華人民共和國車輛購置稅法》將正式實施。關(guān)于車輛購置稅征收已經(jīng)上升到法律層面，由此可見，國家對其管理的要求愈加重視和規(guī)范。為了進一步明確應(yīng)納稅額的計算方法等內(nèi)容，財政部、稅務(wù)總局還發(fā)布了關(guān)于車輛購置稅相關(guān)具體政策公告，本文將從五個方面為大家一一進行解讀。

1、車輛購置稅稅率保持10%不變。

稅率與之前暫行條例中的規(guī)定沒有變化，所以對于消費者來說，車輛價格越高，繳納的購置稅越多；車輛價格越低，繳納的購置稅越少。2017年曾有過優(yōu)惠政策，對購置1.6排量及以下乘用車按7.5%的稅率征收車輛購置稅，2018年1月1日又恢復(fù)到10%的稅率。

《購置稅法》實施后，稅率法定，要出臺優(yōu)惠政策程序上就更加不容易了。當(dāng)然，也不是完全沒有可能。《購置稅法》第九條明確規(guī)定，根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院可以規(guī)定減征或者其它免征車輛購置稅的情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

2、取消“光盤價”限制，按照購車實際發(fā)票的不含稅價作為計稅價格進行繳稅；對于優(yōu)惠多的車型來說，消費者繳稅會變少。

目前，每款在售車型，在購置稅繳納系統(tǒng)內(nèi)都設(shè)置有“光盤價”作為最低計稅價格。如果成交價高于“光盤價”，就按成交價計稅；如果成交價低于“光盤價”，就以“光盤價”計稅。

《購置稅法》規(guī)定，納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款�！豆�告》中也明確指出納稅人購買自用應(yīng)稅車輛實際支付給銷售者的全部價款，依據(jù)納稅人購買應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

這意味著，以后消費者繳納購置稅可直接按照“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”中的“不含稅價”作為基數(shù)，按照10%稅率計算稅額進行繳稅。稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)中也會取消“光盤價”限制，對于優(yōu)惠多的車型來說，消費者繳稅會變少。

案例說明

購買一輛優(yōu)惠之后成交價為155000元的新車，減去13%的增值稅，不含稅價為137168.14元。按照現(xiàn)在的購置稅相關(guān)規(guī)定，該車的“光盤價”為140000元，由于不含稅價低于“光盤價”則以“光盤價”作為最低計稅價格，車主要交14000元的購置稅。

7月1日之后，取消了“光盤價”，就只直接按照發(fā)票上面的不含稅價格的10%交13716元的購置稅，車主節(jié)約了284元。當(dāng)然如果對于車價較高的優(yōu)惠車型來說，車主能節(jié)約的就更多一些。對于沒什么優(yōu)惠的車型，購置稅基本上與之前比較是沒有什么變化的。

3、應(yīng)納稅額=銷售發(fā)票不含稅價格×10%，經(jīng)銷商應(yīng)杜絕虛開、低開發(fā)票的情況。

《購置稅法》實施后，對于消費者購買優(yōu)惠力度較大的車型來說，就降低了購置稅繳納的成本。消費者對于購置稅稅額也可以根據(jù)購車發(fā)票不含稅價清晰明了地自行計算出來，擺脫了之前由銷售顧問進行預(yù)估造成差異的困惑，進一步保護了消費者的權(quán)益。同時，也進一步規(guī)范了經(jīng)銷商的經(jīng)營行為和開票行為，避免虛開、低開發(fā)票的違法行為。

如有消費者為了少交購置稅要求4S店低開發(fā)票，經(jīng)銷商應(yīng)謹(jǐn)慎為之，低開、虛開增值稅發(fā)票實質(zhì)上屬于法律所禁止的偷稅、漏稅行為。一旦消費者反悔追責(zé)或經(jīng)銷商工作人員自己舉報，將會面臨高額罰款。最后，就算是私下解決，也免不了高額的賠償費用，甚至嚴(yán)重的要承擔(dān)刑事責(zé)任，經(jīng)銷商應(yīng)有這方面的風(fēng)險意識，確保合規(guī)合法經(jīng)營。

4、新能源車不在免稅車輛之列，但免稅政策可延續(xù)至2020年12月31日。

在《購置稅法》第九條規(guī)定了五類免征購置稅的車輛：
①依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛；
②中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛；
③懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛；
④設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛；
⑤城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛。

五類免稅車輛中，不含新能源車型，很多消費者擔(dān)心7月1日之后購買純電動或者混動車輛將不再享受購置稅免稅政策。對于這個問題，2017年12月28日財政部、稅務(wù)總局、工業(yè)信息化部和科技部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》中明確規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。所以，筆者認(rèn)為除非有新政策出臺，該免稅政策至少可以延續(xù)到2020年底。

《購置稅法》中此次沒有明確規(guī)定新能源為法定免稅車輛，其實也是在釋放一個未來新能源車型發(fā)展的信號�，F(xiàn)在大部分品牌都有純電動或者混動車型在售，經(jīng)銷商可以借助此政策宣傳和建議購買新能源車型的意向客戶盡快出手，以免錯過免稅的優(yōu)惠政策。

5、明確退稅條款以及退稅計算公式。

《購置稅法》第十五條明確規(guī)定，納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之十�！豆�告》中還進一步規(guī)定了應(yīng)退稅額計算公式為：應(yīng)退稅額=已納稅額×（1-使用年限×10%），應(yīng)退稅額不得為負(fù)數(shù)；使用年限的計算方法是，自納稅人繳納稅款之日起至申請退稅之日止，不滿一年的可全額退稅。

總之，《購置稅法》實施后，我國汽車領(lǐng)域的法律法規(guī)將進一步健全，消費者買車更加有法可依，經(jīng)銷商賣車也更加有矩可循，必將促進汽車消費市場環(huán)境的進一步良性發(fā)展。

內(nèi)容擴展

一、車輛購置稅怎么交？
買車之后要繳納購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管國稅機關(guān)申報納稅；購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管國稅機關(guān)申報納稅。車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

二、車輛購置稅是怎么算的？
應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率。
計稅價格為支付給經(jīng)銷商的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款(稅率17%)。因為機動車銷售專用發(fā)票的購車價中均含增值稅稅款，所以在計征車輛購置稅稅額時，必須先將17%的增值稅剔除。
舉個例子，消費者購買一款10萬元的新車，去掉增值稅部分后按10%繳納稅，按照2018年購置稅新規(guī)定，車主要繳納8547元。
100000÷1.17×10%=8547元
2018年購置稅恢復(fù)至10%，對于大家而言，提高了2.5%意味著要多繳納多少錢呢？如果按照購置稅7.5%來計算，10萬元的新車，應(yīng)繳納6410元，車主要多繳納2137元。

三、汽車購置稅是什么意思？
汽車購置稅是指購買汽車時所要交納的稅，購置稅額是征收汽車售價（不含稅價）的10%，車輛購置稅的納稅人為購置應(yīng)稅車輛的單位和個人，稅率為10%，除汽車外，摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車也要繳納車輛購置稅。

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